国库会计核算体系需进一步优化

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文丰

国库会计是中国人民银行国库业务经理的重要职责。在新《预算法》实施过程中，如何优化国库会计制度，完善国库集中支付制度，提高财政收支透明度，深化财政预算绩效管理，关键是实现“一个国库账户”。

受体制、机制和现实环境等多种因素的制约，建立和完善“一个国库账户”，国库会计将面临一些困难和挑战。

严格建立专项财务账户是关键环节。目前，仍有各种财政专户和过渡户，预算收入存放在商业银行，大量政府资金从国库中游离出来，形成存款资金。由于商业银行开设金融专用账户的制度设计与“国库一户”制度的冲突，存在着金融资金存储分散、资金使用效率低下、资金风险隐患多、监管不力等问题。

当前的支付工作需要改进。在目前的集中支付流程设计中，在“商业银行先支付，财政部门后清算”的模式下，代理银行先办理支付。当银行在一天结束时收取全部款项并清算给国库部门时，国库只能被动清算，无法逐一监督财政资金的非法分配，难以控制预算支出的合规性。

国库会计信息反映系统需要调整。由于制度因素的影响，国库会计只反映预算项目的实际数量，而不反映经全国人民代表大会审计的具有法律效力的预算项目。在预算执行中，它不能有效地跟踪预算项目和实际支出项目之间的差异。同时，国库会计报告的完整性和准确性以及与政府决算的衔接性，要求在“一个国库账户”制度下对现有的国库会计信息披露制度进行调整。

国库会计制度需要进一步优化。目前，tcbs系统基本能够满足“单一国库账户”的需求，但在系统架构和流程设计上，还不能满足“一个国库账户”的全面预算管理要求。随着业务的不断扩展，现有的数据处理速度和负载能力都不足，因此有必要不断优化其性能。

新《预算法》的实施，进一步明确了中国人民银行作为国库管理人的地位，应以此为契机，加强国库会计核算和监督，充分发挥国库会计在预算执行中的促进作用。

加快清理和严格控制财政专户，逐步将各类财政专项资金纳入国库会计制度。为实现“一户一库”，要彻底清理整顿各类财政专户和有预算收入的过渡户，严格控制商业银行财政专户，逐步将财政专项资金纳入财政专户，实现财政资金的集中管理，使政府和财政部门能够全面、及时、准确地掌握财政资金运行情况，统筹安排和合理使用财政资金。

优化国库集中支付流程，充分发挥国库会计监督功能。目前，财政部的技术手段已经成熟。通过tcbs系统，可以实现财政资金的“一点接入、一点清算”、“集中管理、单独核算、统一调度”，资金可以直接划入商品或服务供应商的账户。通过国库直接办理集中支付业务，可以增强国库资金的安全性，减少支付周转环节。

完善国库会计制度，提高国库信息反映能力。一方面，预算数被纳入国库会计核算范围，通过同时记录预算数和实际执行数，可以清晰地反映预算执行偏差和执行进度，为政府和财政部门监控预算执行和调整预算提供决策参考；另一方面，通过增加资金来源和性质等多维信息，丰富了国库会计信息的内涵，从而从多个维度反映了预算收支信息。

整合优化国库业务系统，推进“一户一库”建设。建立和完善“一个国库账户”下的国库会计制度的结构、功能和流程设计；推进第二代tips建设，提高其承载能力，满足业务拓展需求。在现行国库“3t”制度的基础上，构建新一代国库会计制度，促进国库业务系统的整合和流程再造，积极推进“国库工程”，降低国库资金的操作风险，增强国库的会计核算能力，全力支持“国库一户”。